Декларация по НДС за II квартал 2024 года: важные моменты для бухгалтера

Декларацию нужно подать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. Однако эта отчетность часто вызывает трудности. Например, неясно, как покупателю отразить предоплату, когда продавец должен восстановить НДС с аванса, как заполнить разделы 4 и 7. Об этом и не только читайте в обзоре.

• Кто и куда подает декларацию по НДС
• Срок сдачи декларации по НДС
• Общий порядок заполнения декларации по НДС
• Раздел 2 декларации по НДС
• Раздел 4 декларации по НДС
• Раздел 7 декларации по НДС
• Как проверить декларацию по НДС
• Коды ошибок в декларации по НДС
• Уточненная декларация по НДС
• Нулевая декларация по НДС
• Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за II квартал 2024 года

Кто и куда подает декларацию по НДС

Налоговую декларацию по общему правилу должны сдавать российские организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, налоговые агенты по НДС, а также ряд других компаний.

Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.

Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф, а также могут заблокировать счета в банке.

Подробности:

• Кто должен представлять декларацию по НДС
• Как подать декларацию по НДС в электронном виде

Срок сдачи декларации по НДС

Отчетность за II квартал 2024 года подайте не позже 25 июля.

За несвоевременную сдачу декларации грозит штраф, а также могут заблокировать счета в банке.

Сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке.

Подробности:

• В какой срок представлять декларацию по НДС
• Ответственность за несдачу или несвоевременную подачу декларации по НДС

Общий порядок заполнения декларации по НДС

Состав декларации зависит от операций, которые у вас были в II квартале.

Обычно нужно заполнить:

• титульный лист. В нем укажите код налогового периода «22». Если декларацию за этот квартал подаете впервые, то проставьте номер корректировки «0»;
• раздел 1. Отразите в том числе сведения о СЗПК. Так, в строке 085 обычно нужно поставить «2». Значение «1» указывают только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений. НДС к уплате отражают в строке 040, налог к возмещению – в строке 050;
• раздел 3. Здесь отразите операции, которые нужно облагать по обычным и расчетным ставкам. Так, начисленный НДС и налог к восстановлению покажите в строках 010 – 118, а вычеты укажите в строках 120 – 190;
• раздел 8. Сюда перенесите сведения из книги покупок. Если вы регистрировали счета-фактуры в доплистах книги покупок, то их укажите в Приложении 1 к разделу 8;
• раздел 9. В нем отразите данные из книги продаж. Счета-фактуры из доплистов книги продаж включите в Приложение 1 к разделу 9.

Остальные разделы включайте, если в II квартале у вас были специфические операции.

При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.

Если в II квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.

При возврате предоплаты также есть нюансы.

Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в II квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 раздела 3, а также в разделе 8 декларации.

Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по НДС
• Как отразить полученные авансы в декларации по НДС
• Как отразить выданные авансы в декларации по НДС
• Образец заполнения декларации по НДС за II квартал 2024 года

Раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.

В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.

Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.

Подробности:

• Как заполнить раздел 2 декларации по НДС
• Какие коды операций указывать в разделе 2 декларации по НДС
• Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент
• Как заполнить декларацию по НДС при УСН

Раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.

В строках 010 – 050 укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 – 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС.

В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных «нулевых» операциях.

Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 – 080, а если изменилась цена внесите данные в строки 090 – 110. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.

Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 – 130.

Подробности:

• Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
• Какие коды операций указывать в разделах 4 – 6 декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации включите, если в II квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.

Подробности:

• Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
• По каким кодам отражают операции в разделе 7 декларации по НДС

Как проверить декларацию по НДС

Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию информсистема проверяет декларацию по этим же данным.

Обратите внимание на порядок проверки вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).

Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.

Подробности:

• Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
• Когда декларация считается непредставленной из-за нарушения контрольных соотношений

Коды ошибок в декларации по НДС

Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:

• код ошибки «1» означает «разрыв» по налогу. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагента;
• код ошибки «2» – выявили неточности в данных из разделов 8 и 9 или приложений 1 к ним;
• код ошибки «4» – возможная ошибка в разделах 8 – 12 декларации;
• код ошибки «5» – в разделах 8 – 12 декларации есть записи, где нет даты счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию.

Подробности:

• Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение

Уточненная декларация по НДС

Если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен, вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру, по требованию инспекции или если сами нашли ошибку.

Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.

Подробности:

• В каких случаях подают уточненную декларацию по НДС

Нулевая декларация по НДС

Сдайте нулевую декларацию, если являетесь плательщиком НДС, но за II квартал нет данных для отражения в декларации. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.

За непредставление нулевой декларации по НДС могут оштрафовать.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС, если нет объектов обложения

Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за II квартал 2024 года

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за II квартал 2024 года в общем порядке.

Подробности:

• Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС

<Письмо> ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@
"О налоге на добавленную стоимость"
Источник